Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân mới nhất 2023

Có không ít người dù đã đi làm lâu nhưng vẫn còn bối rối trong cách tính thuế thu nhập. Đây là một loại thuế rất quan trọng, có đóng góp không nhỏ vào nguồn thu của ngân sách nhà nước. Trong bài viết này, Vua Nệm sẽ giúp bạn cách tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương theo quy định mới nhất nhé!

1. Tổng quan về thuế thu nhập cá nhân 

Hiện nay cách tính thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) từ tiền lương, tiền công được chia làm 2 cách, dựa trên 2 đối tượng khác nhau, gồm:

• Cá nhân cư trú.
• Cá nhân không cư trú.

Trong đó, đối tượng cá nhân cư trú được chia thành 2 nhóm nhỏ khác, là cá nhân ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên và các nhân ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động. 

Đặc biệt chỉ có cá nhân cư trú mới được tính giảm trừ gia cảnh.

2. Cách tính thuế thu nhập cá nhân với đối tượng cư trú như thế nào?

2.1 Cá nhân cư trú là gì?

Những trường hợp dưới đây sẽ gọi liệt kê vào nhóm cá nhân cư trú:

Cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo 1 trong 2 trường hợp sau:

• Trường hợp 1:  Có nơi ở thường xuyên theo quy định của pháp luật Việt Nam về cư trú. 
• Trường hợp 2: Có nhà thuê để ở tại Việt Nam đúng theo quy định của pháp luật Việt Nam về cư trú, với thời hạn hợp đồng thuê nhà từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế. Cá nhân phải có mặt tại Việt Nam từ 183 trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt ở Việt Nam. Ngày đến và đi chỉ được tính là 1 ngày.

2.2 Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú

Đối với trường hợp đã ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên thì cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú sẽ áp dụng công thức như sau: 

Trường hợp đã ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên, công thức tính thuế TNCN như sau: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

(Trong đó, thuế suất và thu nhập tính thuê là 2 yếu tố cần được phải tính để tính được số thuế phải nộp)

Cụ thể: 

1. Thuế suất 

Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên thì thuế suất sẽ được tính từ tiền lương, tiền công sẽ được được áp dụng thep lũy tiến từng phần như sau: 

Bậc Thuế	Thu nhập tính thuế/năm (đơn vị: triệu đồng)	Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)	Thuế suất (%)
1	Trên 60	Đến 5	5
2	60 đến 120	5 đến 10	10
3	120 đến 216	10 đến 18	15
4	216 đến 384	18 đến 32	20
5	384 đến 624	32 đến 52	25
6	624 đến 960	52 đến 80	30
7	Trên 960	Trên 80	35

• Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ (1)

Trong đó, thu nhập chịu thuế = tổng thu thu nhập – các khoản được miễn (2)

Căn cứ vào công thức tính thuế trên, để tính được thu nhập tính thuế cần thực hiện theo các bước sau:

Bước 1: Tính tổng thu nhập 

Bước 2: Tính các khoản thu nhập được miễn thuế từ tiền lương, tiền công. Bao gồm: 

• Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày theo quy định pháp luật  
• Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyên viên mang quốc tịch Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước Việt Nam vận tải quốc tế hoặc hãng tàu nước ngoài 

Bước 3: Tính thu nhập chịu thuế theo công thức (2)

Bước 4: Tính các khoản giảm trừ, bao gồm:  

Giảm trừ gia cảnh đối với bản thân người nộp thuế: 11 triệu đồng (132 triệu đồng/năm)

Giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng

Các khoản giảm trừ đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí, từ thiện, khuyến học, nhân đạo 

Bước 5:  

• Giảm trừ gia cảnh đối với bản thân người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm).
• Giảm trừ gia cảnh đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Ngoài ra, người nộp thuế còn được tính giảm trừ các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện, đóng góp từ thiện, khuyến học, nhân đạo.

Bước 6: Tính thu nhập tính thuế theo công thức (1)

(3) Phương pháp tính thuế 

Khi đã có được thu nhập tính thuế và thuế suất, bạn sẽ áp dụng 1 trong 2 công thức sau để tính được số thuế phải nộp: 

• Phương pháp 1: Phương pháp lũy tiến (tính số thuế phải đóng dựa theo từng bậc thuế, sau đó cộng lại)
• Phương pháp 2:

Bậc	Thu nhập tính thuế/tháng	Thuế	Tính số thuế phải nộp
			Cách 1	Cách 2
1	Dưới 5 triệu đồng	5%	0 đồng + 5% TNTT*	5% TNTT
2	Trên 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng	10%	250 ngàn + 10% TNTT trên 5 triệu đồng	10% TNTT – 250 ngàn
3	Trên 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng	15%	750 ngàn + 15% TNTT trên 10 triệu đồng	15% TNTT – 750 ngàn
4	Trên 18 triệu đồng đến 32 triệu đồng	20%	1 triệu 950 ngàn + 20% TNTT trên 18 triệu đồng	20% TNTT – 1 triệu 950 ngàn
5	Trên 32 triệu đồng đến 52 triệu đồng	25%	4 triệu 750 ngàn + 25% TNTT trên 32 triệu đồng	25% TNTT – 4 triệu 750 ngàn
6	Trên 52 triệu đồng đến 80 triệu đồng	30%	9 triệu 750 ngàn + 30% TNTT trên 52 triệu đồng	30% TNTT – 9 triệu 750 ngàn
7	Trên 80 triệu đồng	35%	18 triệu 150 ngàn + 35% TNTT trên 80 triệu	35% TNTT – 18 triệu 150 ngàn

(*) Thu nhập tính thuế 

3. Cách tính thuế thu nhập cá nhân với đối tượng không cư trú

3.1 Cá nhân không cư trú là gì?

Cá nhân không cư trú là người nước ngoài không đáp ứng đủ điều kiện của cá nhân cư trú. Đối tượng này không được tính giảm trừ gia cảnh nên họ sẽ phải nộp thuế thu nhập khi bắt đầu có thu nhập chịu thuế (thu nhập chịu thuế > 0 mới phải nộp thuế).

Như vậy, cá nhân không cư trú chỉ cần có thu nhập từ tiền lương, tiền công sẽ phải nộp thuế suất với mức 20%/thu nhập chịu thuế. Trường hợp có đóng góp từ thiện, khuyến học, nhân đạo, quỹ hưu trí tự nguyện, khoản đóng bảo hiểm thì được trừ khoản này. 

3.2 Cách tính thuế thu nhập đối với cá nhân không cư trú

Cách tính thuế thu nhập cá nhân không cư trú theo công thức sau: 

Thuế thu nhập = 20% x thu nhập chịu thuế 

Thu nhập chịu thuế được xác định bằng tổng tiền lương, tiền thù lao, tiền công và các khoản thu nhập khác có tính chất tiền công, tiền mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế. Thu nhập chịu thuế của cá nhân không cư trú được tính giống như quy định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, cụ thể: 

Thời điểm phát sinh thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng chịu thuế

Riêng thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm có tích lũy là thời điểm doanh nghiệp bảo hiểm, công ty quản lý quỹ hưu trí tự nguyện trả tiền bảo hiểm. 

Việc xác định tu nhập chịu thuế từ tiền công, tiền lương tại Việt Nam trong trường hợp cá nhân không cư trú đồng thời làm việc ở Việt Nam và nước ngoài nhưng không tách riêng phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam thì tính thuế theo công thức dưới đây:

Đối với trường hợp cá nhân người nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam: 

Tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam = (Số ngày làm việc cho công ty tại Việt Nam/Tổng số ngày làm việc trong năm) x Thu nhập từ tiền lương, tiền công toàn cầu (trước thuế) + thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam

*Tổng số ngày làm việc trong năm được tính theo quy định của bộ luật lao động Việt Nam

Đối với trường hợp cá nhân người nước ngoài hiện diện tại Việt Nam: 

Tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam = (Số ngày có mặt ở Việt Nam/365 ngày) x Thu nhập từ tiền lương, tiền công toàn cầu (trước thuế) + Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam 

4. Thử việc có phải đóng thuế TNCN?

Câu trả lời là có. Nếu người lao động ký hợp đồng thử việc và có mức thu nhập từ 2 triệu đồng/tháng trở lên thì doanh nghiệp sẽ thực hiện khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho người lao động. 

5. Mức lương bao nhiêu phải nộp thuế?

Đối với cá nhân không người phụ thuộc thì buộc phải nộp thuế khi tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công trên 11 triệu đồng/tháng (thu nhập này đã trừ các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc theo quy định và các khoản đóng góp khác như từ thiện, nhân đạo,…). 

XEM THÊM:

• Bật mí cách tra cứu mã số thuế cá nhân, doanh nghiệp hiệu quả
• Hướng dẫn cách tính bảo hiểm xã hội 1 lần đơn giản ngay tại nhà

Trên đây là tất tần tật thông tin về cách tính thuế thu nhập cá nhân. Hy vọng bài viết sẽ giúp bạn tính được chính xác mức thuế cần đóng cũng như nắm rõ các quy định của luật Lao Động về việc tính thuế thu nhập cá nhân.